- Μείωση του βασικού αφορολόγητου ορίου, που ισχύει για φορολογούμενους χωρίς προστατευόμενα τέκνα, από τις 12.000 στις 5.000 ευρώ. Το τμήμα του ετήσιου εισοδήματος πάνω από το νέο μειωμένο αφορολόγητο όριο των 5.000 ευρώ και μέχρι το όριο του παλαιού αφορολόγητου των 12.000 ευρώ επιβαρύνεται πλέον με συντελεστή φόρου 10%.
- Αλλαγές στα πρόσθετα αφορολόγητα ποσά για τα προστατευόμενα τέκνα. Για τους φορολογούμενους με προστατευόμενα παιδιά, τα πρόσθετα αφορολόγητα ποσά αυξήθηκαν από τα 1.500 στις 2.000 ευρώ για 1 τέκνο και από τις 3.000 στις 4.000 ευρώ για 2 τέκνα, αλλά μειώθηκαν από τις 11.500 στις 7.000 ευρώ για τα 3 τέκνα και από τις 13.500 στις 10.000 ευρώ για τα 4 τέκνα. Έτσι, τα συνολικά αφορολόγητα όρια που ισχύουν για τους φορολογούμενους με 1 έως 4 προστατευόμενα τέκνα έχουν, πλέον, μειωθεί:
1) από 13.500 ευρώ σε 7.000 ευρώ για τους φορολογούμενους με 1 τέκνο,
2) από 15.000 σε 9.000 ευρώ για τους φορολογούμενους με 2 τέκνα,
3) από 23.500 σε 12.000 ευρώ για τους τρίτεκνους,
4) από 25.500 σε 15.000 ευρώ για τους φορολογούμενους με 4 τέκνα.
- Αυξήσεις στους φορολογικούς συντελεστές για τα χαμηλά και τα μεσαία εισοδήματα. Ο συντελεστής φόρου που αντιστοιχεί στο κλιμάκιο ετήσιου εισοδήματος από 16.000 έως και 22.000 ευρώ αυξήθηκε από 24% σε 25% και ο συντελεστής που αντιστοιχεί στο τμήμα εισοδήματος από τις 26.000 έως τις 32.000 ευρώ αυξήθηκε από 32% σε 35%.
- Αύξηση των «αντικειμενικών δαπανών» ή «τεκμηρίων διαβίωσης» για κατοικίες, Ι.Χ. αυτοκίνητα, σκάφη και πισίνες κατά 13%-200%.
- Περικοπές στις εκπτώσεις δαπανών από το φόρο εισοδήματος. Οι εκπτώσεις των προσωπικών δαπανών του φορολογούμενου για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις, για ασφαλιστικές εισφορές (προς τον ΟΑΕΕ ή άλλα Ταμεία αυτοαπασχολούμενων) και για τόκους στεγαστικών δανείων πρώτης κατοικίας που συνήφθησαν πριν από την 31η-2-2002 δε θα γίνονται πλέον από το εισόδημα του φορολογούμενου, αλλά σε ποσοστό 10% από το φόρο που αναλογεί στο εισόδημα. Επίσης, η διάταξη που προέβλεπε την έκπτωση του 20% των δικηγορικών αμοιβών από το φόρο εισοδήματος καταργήθηκε, ενώ από δω και πέρα οι προσωπικές δαπάνες του φορολογούμενου για ενοίκια, δίδακτρα φροντιστηρίων, νοσήλια, ασφάλιστρα ζωής, δωρεές και διατροφή εκπίπτουν από το φόρο κατά ποσοστό 10% αντί 20% που προέβλεπε πέρυσι η νομοθεσία.
- Αλλαγή επί το δυσμενέστερο στον τρόπο υπολογισμού της αξίας των αποδείξεων που κατοχυρώνουν το αφορολόγητο όριο. Κατ’ αρχήν, αποδείξεις για δαπάνες του έτους 2011 πρέπει να έχει μαζέψει κάθε φορολογούμενος, ακόμη και αν το συνολικό ατομικό εισόδημά του είναι χαμηλότερο των 6.000 ευρώ. Από κει και πέρα, ο κάθε φορολογούμενος πρέπει να έχει συγκεντρώσει αποδείξεις δαπανών έτους 2011 αξίας ίσης με το 25% του ετήσιου ατομικού εισοδήματός του, πραγματικού ή τεκμαρτού. Π.χ. για εισόδημα 2.000 ευρώ χρειάζονται αποδείξεις 500 ευρώ, για εισόδημα 20.000 ευρώ πρέπει να μαζευτούν αποδείξεις 5.000 ευρώ, ενώ για εισόδημα 100.000 ευρώ χρειάζονται αποδείξεις 25.000 ευρώ. Αν δεν έχει καταφέρει ο φορολογούμενος να μαζέψει την απαιτούμενη αξία αποδείξεων, τότε επί της διαφοράς που δεν έχει καλύψει θα πληρώσει φόρο 10%. Η έκπτωση φόρου που χορηγείτο σε κάθε περίπτωση που ο φορολογούμενος μάζευε αποδείξεις αξίας μεγαλύτερης της απαιτούμενης για την κάλυψη του αφορολογήτου καταργήθηκε.
- Περικοπή στη μείωση φόρου που προκύπτει για τους φορολογούμενους με αναπηρία 67% και άνω, τους τυφλούς, τους νεφροπαθείς και τα θύματα πολέμου από την αναγνώριση ενός ποσού δαπανών χωρίς δικαιολογητικά. Το συνολικό ποσό των δαπανών που εκπίπτει περιορίζεται από τις 2.400 στις 2.000 ευρώ και δεν αφαιρείται πλέον από το εισόδημα, αλλά προσαυξάνει το αφορολόγητο όριο.
- Επαχθείς τροποποιήσεις στις διατάξεις για το συμπληρωματικό φόρο επί των μισθωμάτων. Ο συμπληρωματικός φόρος που επιβάλλεται με συντελεστές 1,5% και 3% στα εισοδήματα από ακίνητα δεν θα περιορίζεται πλέον στο ύψος του κύριου φόρου εισοδήματος. Επιπλέον, ο φόρος αυτός θα επιβάλλεται με συντελεστή αυξημένο από 1,5% σε 3% σε μισθώματα που προέρχονται από επαγγελματικές ή εμπορικές μισθώσεις.
- Κατάργηση της απαλλαγής από το φόρο εισοδήματος που ίσχυε για τα καθαρά κέρδη μέχρι 30.000 ευρώ που αποκτούν νέοι επιτηδευματίες ηλικίας κάτω των 35 ετών για τα 3 πρώτα χρόνια από την έναρξη λειτουργίας των επιχειρήσεών τους.
Oι προθεσμίες
1) Μέχρι και τις 30/4/2012 η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος οικον. έτους 2012 των Ο.Ε, Ε.Ε, κοινωνιών, κοινοπραξιών κ.λ.π., καθώς και όλων των νομικών προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ανεξάρτητα της κατηγορίας βιβλίων του Κ.Β.Σ. που τηρούν.
2). Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος οικον. έτους 2012 των Α.Ε, Ε.Π.Ε κ.λ.π. δεν μεταβάλλεται και θα υποβληθούν κανονικά στις 10/5/2012. Ειδικά για τις Α.Ε η ημερομηνία υποβολής κλιμακώνεται, ως γνωστόν, ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του Α.Φ.Μ. τους.
3) Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος οικον. έτους 2012 όλων των υπόλοιπων υπόχρεων φυσικών προσώπων (ατομικών επιχειρήσεων, ελεύθερων επαγγελματιών, γεωργικών εισοδημάτων, μισθωτών κ.λ.π.), ορίζεται μέχρι και τις 15/6/2012.
4) Η καταληκτική ημερομηνία υποβολής με ηλεκτρονικό τρόπο της δήλωσης στοιχείων ακινήτων έτους 2012 (Ε9) φυσικών και νομικών προσώπων ορίζεται η 31/7/2012.
